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【上市公司稅訊】華陽集團:IPO后第一年業績大幅下滑——收入同期下降7.3億元、研發增長6700萬元、計提質保金增長2788.5萬元——答復交易所,業務模式沒有重大變化情況下,收入下降原因及會計政策和稅收政策變化情況

華陽集團(002906.SZ)于2019年7月2日發布公告,披露2018年度公司主營業務收入較2017年下降73,082.20萬元,2018年較2017年支付的各項稅費減少9346.16萬元,其中所得稅減少3810.96萬元、增值稅減少4,845.89萬元。

答復交易所,公司在業務模式沒有發生重大變化情況下,除了收入下降外,執行的會計政策及稅收政策變化情況:

1)、銷售費用中的質保金同期增長2788.50萬元汽車電子業務收入同期下降62390.25萬元,質保金(按汽車電子收入比例計提)同期增長2788.50萬元,2018年計提比例為1.9%、2017年比例僅為0.29%,同行業上市公司為1.12-2.7%。“原則上按照當年銷售收入的1.75%計提質量保證金......2018年出現較大幅度變化是由于專項計提及沖回的影響”。

2)、2018年支付的所得稅、增值稅兩項同期下降8656.94萬元主要原因:(1)企業所得稅支付減少3,810.96萬元,主要原因包括:①汽車電子業務收入下降和研發投入增加導致公司營業利潤減少,相應所得稅減少;②研發費用加計扣除比例由50%調整至75%,使得所得稅減少。(2)增值稅支付減少4,845.89萬元,主要原因包括:①增值稅稅率由17%和11%調整為16%和10%;......④公司于2017年10月支付IPO承銷費用、律師費、審計費等,取得的進項稅額于2018年抵扣,導致2018年支付的增值稅減少。

大力稅手注: 華陽集團于 2017 年 10 月首發IPO。

《002906華陽集團關于深圳證券交易所對公司2018年年報問詢函的回復公告》【2019.7.2】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900030637&stockCode=002906&announcementId=1206412328&announcementTime=2019-07-02

惠州市華陽集團股份有限公司(以下簡稱“公司”、“本公司”或“華陽集團”)于2019年6月4日收到深圳證券交易所(以下簡稱“深交所”)《關于對惠州市華陽集團股份有限公司2018年年報的問詢函》(中小板年報問詢函【2019】第303號),對公司2018年度報告提出了問詢。公司董事會高度重視并認真核查,現就問詢函所關注的有關問題回復如下:

1、報告期內,你公司實現營業收入34.69億元、歸屬于上市公司股東的凈利潤0.17億元,支付的各項稅費為0.59億元,分別較上年同期減少16.73%、94.06%和61.21%。

(1)請你公司結合行業發展狀況、業務模式、價格走勢、產品毛利率、成本費用結構等情況說明業績大幅下降的原因,并說明你公司為改善業績擬采取的措施。

回復:

報告期內,公司業務模式沒有發生重大變化。2018年度公司主營業務收入較上年同期下降73,082.20萬元,公司主要業務板塊主營業務收入與上年同期對比情況如下:

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2018年度公司主要業務毛利較上年同期減少23,326.87萬元,公司主要業務板塊毛利與上年同期對比情況如下:

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……

3)公司經營業績下滑的主要原因及具體情況

①公司汽車電子業務收入下降

2018年汽車電子板塊主營業務收入同比下降6.24億元,主要是全資子公司華陽通用中控類產品的銷售量減少57.9萬臺,以及老產品年度降價,導致銷售收入較上年同期下降6.08億元。

華陽通用銷售量下降的主要原因是公司配套的車型銷售量未達到預期和部分新項目進度延遲,以及由于客戶北汽銀翔資金緊張等原因公司于2018年5月起暫停供貨。

②公司研發投入持續增加

2018年度公司研發投入3.63億元比上年同期2.96億元增加約6,700萬元,增長22.55%,2018年研發投入占主營業務收入的比重為10.45%。研發投入增加的原因詳見問題2之回復。

4)為改善業績擬采取的措施

①進一步加大國內外前裝客戶的拓展力度,爭取更多的新車型配套機會以及提高公司產品的配套份額。

②優化產品結構,逐步減少附加值較低的產品。

③持續增加新技術新產品的投入,增強未來發展能力。

④改善未來訂單管理,包括客戶優化、訂單優化、未來訂單研發效率的管理等。

⑤進一步優化管理架構、流程和人員,提升運行效率,增強市場和研發的力量。

⑥持續做好產品的VA/VE(價值分析工程)工作,提升產品毛利率。

(2)請你公司結合報告期內繳納稅種、稅收優惠政策、稅率等情況說明支付稅費減少的原因。請年審會計師發表意見。

回復:

2018年,本公司主要繳納稅種、稅收優惠政策和稅率情況如下:

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注:本公司之子公司博通精密科技有限公司按照香港當地稅法,適用企業所得稅稅率為16.5%。本公司之孫公司華陽(德國)技術有限公司按照德國法蘭克福當地稅法,綜合企業所得稅稅率為31.925%。2018年,公司繳納稅種、稅收優惠政策、稅率除以下事項外,未有其他變化:

1)2018年1月1日起,公司根據財政部《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2018]99號)、《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)和國家稅務總局《關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國稅[2017]40號)的規定,將研發費用稅前加計扣除比例由50%調整為75%;

2)根據財政部和國家稅務總局《關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)的規定,于2018年5月1日開始將增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%和10%;

3)根據《關于調整我市城鎮土地使用稅適用稅額標準的通知》(惠財法[2017]13)的規定,于2018年1月1日開始,土地使用稅稅率由4.5元/平方米調整為4元/平方米。

4)根據《中華人民共和國環境保護稅法》的規定,公司自2018年4月1日起繳納環境保護稅。

本公司2018年和2017年按稅種支付的稅費情況如下:

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公司2018年較2017年支付的稅費減少的稅種主要系因為企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加的繳納減少所致:

1)企業所得稅支付減少3,810.96萬元,主要原因包括:①汽車電子業務收入下降和研發投入增加導致公司營業利潤減少,相應所得稅減少;②研發費用加計扣除比例由50%調整至75%,使得所得稅減少。

2)增值稅支付減少4,845.89萬元,主要原因包括:①增值稅稅率由17%和11%調整為16%和10%;②公司之子公司華陽通用2017年下半年獲取較多海關進口增值稅專用繳款書,該部分增值稅進項稅額因2017年第四季度銷售下滑未能全部抵扣,未抵扣部分于2018年進行抵扣,加之2018年營業收入下降,使得本期增值稅支付金額大幅減少;③公司子公司惠州市華陽多媒體電子有限公司自動化專用設備業務的生產周期較長,2018年較2017年的采購增長額大于銷售增長金額,使得進項稅額增加大于銷項稅額的增加,導致2018年的增值稅支付金額減少;④公司于2017年10月支付IPO承銷費用、律師費、審計費等,取得的進項稅額于2018年抵扣,導致2018年支付的增值稅減少。

3)城市維護建設稅與教育費附加分別減少382.89萬元和275.60萬元,主要是受增值稅支付金額減少導致。

會計師意見:

基于我們對華陽集團2018年度財務報表的審計工作,我們認為華陽集團上述與財務報表相關的說明在所有重大方面與我們在執行華陽集團2018年度財務報表審計過程中了解的情況一致。

......

7、報告期內,你公司銷售費用中質量保證金金額為3,500.65萬元,較上年同期增加391.56%。請結合產品質保承諾、質量保證金計提依據、產品故障率、質保費用實際發生額、產品銷售等情況說明你公司質量保證金大幅增加的原因,并對比同行業公司量化分析你公司質量保證金確認的合理性。

回復:

公司質量保證金的計提對象為汽車電子板塊國內前裝業務中的產品,前裝業務合同中未約定明確比例的質量保證金,而是“提供自整車出售起3年或者10萬公里里程孰先滿足為期的質保期”的質保條款約定售后服務責任,公司結合以前年度質量退機指標和發生的實際費用,按以下會計政策核算質量保證金:

(1)原則上按照當年銷售收入的1.75%計提質量保證金,公司每年根據實際情況評估該計提比例是否適當。

(2)對于突發性的批量質量事故,公司單獨評估相關的質量費用并進行專項計提。

(3)實際發生索賠費用時,沖減計提金額。

報告期內,公司銷售費用中質量保證金為按上述會計政策計提的質量保證金。

公司銷售費用中質量保證金與上年同期比較情況如下:

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公司報告期質量保證金比上年大幅增加的主要原因為:

(1)2014年公司針對銷售給上汽通用五菱股份有限公司特定批次產品專項計提了2,466萬元質量保證金,該批次產品的質量保證期于2017年到期,公司于2017年度沖回該批次專項計提但已到期無需支付的質量保證金2,073.42萬元。

(2)公司2018年度發現銷售給一汽集團的兩個批次的產品出現質量問題,公司按照預計可能發生的損失計提了專項質量保證金1,471.82萬元。

公司報告期產品故障率、質保費用實際發生額、產品銷售情況如下:

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報告期公司銷售費用質量保證金占銷售收入的比重為1.90%,與同行業上市公司基本相當。報告期公司質量保證金與同行業可比公司對比情況如下:

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綜上,2018年出現較大幅度變化是由于專項計提及沖回的影響,公司質量保證金的確認是合理的。



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