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【上市公司稅訊】艾格拉斯:2017年收購的兩子公司業績承諾未達標,確認業績補償款4,084.91萬元計入“營業外收入”,從尚未支付原股東的現金對價里抵扣(借記“其他應付款-股權轉讓款”)——未做調整股權對價處理,會計師認為合理合規

艾格拉斯(002619.SZ)于2019年7月3日發布公告,披露2017年所收購之子公司杭州搜影和北京拇指玩業績承諾未完成,公司確認業績補償款4,084.91萬元。根據資產購買協議,可以從當年度應付給原股東的現金對價中抵扣當年度補償金額,尚未支付的部分在“其他應付款-股權轉讓款”核算。故,貸記“營業外收入”,借記“其他應付款-股權轉讓款”。該補償款并未調整股權對價處理,會計師認為合理合規。“會計師認為:業績補償款按照補償協議約定計算準確,從應付給原股東的現金對價款中抵扣補償金額,會計處理合理、合規。

大力稅手注:公司于 2017 年 7 月收購杭州搜影科技有限公司(以下簡稱“杭州搜影”)和北京拇指玩科技有限公司(以下簡稱“北京拇指玩”)形成商譽 10.63 億元和2.69 億元。杭州搜影承諾 2016 年至 2018 年業績承諾分別為 1.05 億元、1.29億元和 1.6 億元,2016 年至 2018 年實際凈利潤分別為 1.29 億元、1.07 億元和1.53億元。北京拇指玩承諾2016年至2018年業績承諾分別為2,520萬元、3,150萬元和4,000萬元,2016年至2018年實際凈利潤分別為2,733.3萬元、 3,152.24萬元和 2,492.28 萬元。

《002619艾格拉斯關于2018年年報問詢函回復》【2019.7.3】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900021474&stockCode=002619&announcementId=1206415092&announcementTime=2019-07-03

四、杭州搜影和北京拇指玩業績承諾未完成,你公司確認業績補償款4,084.91萬元。請結合補償方的履約能力及履約意愿,詳細說明業績補償款會計處理的合規性及合理性,請補充披露業績補償款的具體計算過程及準確性,你公司擬采取的保障業績承諾補償完成的具體措施。

【回復】

(一)業績補償款會計處理的合規性及合理性

根據公司與杭州搜影和北京拇指玩原股東簽訂的業績承諾補償協議及補充協議(以下簡稱“補償協議”),若杭州搜影和北京拇指玩在業績承諾期內沒有完成承諾業績,則原股東需按照補償協議約定進行補償。同時根據公司與杭州搜影和北京拇指玩原股東簽訂的發行股份及支付現金購買資產協議及補充協議(以下簡稱“購買資產協議”),杭州搜影和北京拇指玩股權現金對價款按業績承諾期分期支付,公司可以從當年度應付給原股東的現金對價中抵扣當年度補償金額。尚未支付的部分在“其他應付款-股權轉讓款”核算。

參照中國證監會會計部編寫的《上市公司執行企業會計準則案例解析》2016版,對標的公司原股東向上市公司支付的現金補償,通常作為以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產處理。對損益影響通常計入營業外收入。

綜上,公司將計算的業績補償款計入營業外收入,同時減少其他應付款-股權轉讓款。

(二)業績補償款的具體計算過程

北京拇指玩承諾期內業績完成情況如下:

blob.png

根據補償協議約定,2016年度至2018年度每年業績補償金額=(補償期內截至當期期末累積承諾凈利潤-補償期內截至當期期末實際凈利潤)×交易對價÷補償期內各年承諾凈利潤數總和-已現金補償額。

以前年度未發生現金補償額,故已現金補償額為0。

北京拇指玩2018年度業績補償金額=③*⑤/④=13,192,800.46*338,500,000/143,500,000=31,120,299.34元。

杭州搜影承諾期內業績完成及其他情況如下:

blob.png

根據補償協議約定,2016年度至2018年度每年業績補償金額=(補償期內截至當期期末累積承諾凈利潤-補償期內截至當期期末實際凈利潤)×交易對價÷補償期內各年承諾凈利潤數總和-已現金補償額。

以前年度未發生現金補償額,故已現金補償額為0元。

杭州搜影2018年度業績補償金額=③*⑤/④=4,030,072.49*1,355,000,000.00/561,300,000.00-0.00=9,728,751.51元。

綜上,2018年度杭州搜影和北京拇指玩業績承諾未完成,公司通過計算確認業績補償款合計40,849,050.85元。

(三)保障業績承諾補償完成的措施

根據本問題回復(一)所述,股權現金對價款按業績承諾期分期支付,公司可以從當年度應付給原股東的現金對價中抵扣當年度補償金額,以上約定保證公司業績承諾補償可以完成。

經核查,會計師認為:業績補償款按照補償協議約定計算準確,從應付給原股東的現金對價款中抵扣補償金額,會計處理合理、合規。



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