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【上市公司稅訊】大康農業:2016年仍列支地稅局監制的中介機構服務發票5.6萬元(2013年8月1日起已列入營改增范圍),被主管稅務局處罰0.2萬元

大康農業(002505.SZ)于2019年7月2日發布公告,披露2016年2月和4月分別在管理費用的“中介費用”中分別列支信息查詢費0.6萬元、評級服務費5萬元,兩份發票均為深圳市地方稅務局監制的發票,2018年3月28日,懷化市國家稅務局認為該業務應取得由國家稅務局監制的發票,并對該擴大發票使用范圍的違章行為處罰0.2萬元。

大力稅手注:根據財稅〔2013〕37號,自2013年8月1日起,全國范圍的上述中介機構服務業務已納入營改增試點。

財稅〔2013〕37號中,營改增的部分現代服務業包括:部分現代服務業,是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。……第四十七條營業稅改征的增值稅,由國家稅務局負責征收。

《002505大康農業非公開發行股票之《關于請做好湖南大康國際農業食品股份有限公司非公開發行股票發審委會議準備工作的函》的回復》【2019.7.2】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900015880&stockCode=002505&announcementId=1206412139&announcementTime=2019-07-02

問題7、報告期內申請人及其子公司受到多起行政處罰。請申請人說明:(1)相關違規事項整改落實情況,相應內控制度是否健全并有效執行;(2)上述行政處罰是否屬于重大違法違規,是否構成影響發行條件障礙;(3)生產經營及募投項目是否符合國家和地方環保要求,有關污染處理設施運行是否正常有效。請保薦機構和律師說明核查依據、過程并發表明確核查意見。

回復:

一、相關違規事項整改落實情況,相應內控制度是否健全并有效執行

公司及其子公司在報告期內存在的違規行為整改落實情況如下:

(一)稅務處罰

1、懷國稅稽罰【2018】15號《行政處罰決定書》所涉行政處罰

(1)處罰事項

2018年3月28日,懷化市國家稅務局作出懷國稅稽罰【2018】15號《行政處罰決定書》,違法事實為大康農業2016年2月36#“管理費用—中介費用—服務費”科目支付信息查詢費6,000元,4月37#憑證記載“管理費用—中介費用—服務費”科目支付評估公司評級服務費50,000元,取得的2份發票均為深圳市地方稅務局監制的發票,該業務應取得由國家稅務局監制的發票,因此,懷化市國家稅務局對大康農業擴大發票使用范圍的發票違章行為處以2,000元罰款的行政處罰。

(2)上述違規行為的整改落實情況

根據懷化市鶴城區國家稅務局于2018年3月29日出具的《稅收完稅憑證》,發行人已足額繳納罰款2,000元;同時,公司就發票使用規范對經辦人員進行培訓輔導,提高員工發票使用規范意識,避免以后再次出現違規情形。

(3)上述行政處罰事項不屬于重大違法違規行為

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條:“違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收……(五)擴大發票使用范圍的;……”。

上述違法事實系大康農業財務人員對發票使用范圍以及法規理解錯誤而造成,大康農業前述違法行為被處罰金額為2,000元既未超過法定處罰金額的中間標準,更未達到法定的處罰金額上限,處罰力度相對較輕。

針對前述違法事實大康農業已足額繳納罰款。除此之外,大康農業自2015年1月1日起,不存在關于稅務方面的違法、違規行為,未受到其他有關稅務方面的行政處罰。

因此,大康農業已針對懷國稅稽罰【2018】215號《行政處罰決定書》違法行為積極采取整改措施,并落實到位;上述違規行為不屬于重大違法違規。

2、平地稅直簡罰【2018】110號《稅務行政處罰決定書》所涉行政處罰

(1)處罰事項

2018年4月24日,平度市地方稅務局對大康雪龍下發平地稅直簡罰【2018】110號《稅務行政處罰決定書》,對大康雪龍未按規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料,依據《稅收征收管理法》第六十二條規定,處以罰款200元

(2)上述違規行為的整改落實情況

根據大康雪龍的《活期存款賬戶明細》,大康雪龍已足額繳納罰款200元,并進行整改按時進行納稅申報和報送納稅資料。

(3)上述行政處罰事項不屬于重大違法違規行為

《山東省稅務系統行政處罰裁量基準(試行)》根據稅收違法行為的事實、性質、情節以及社會危害程度,將違法程度分為“輕微”、“一般”、“較重”和“嚴重”4個檔次,并明確相應的處罰標準。根據《山東省稅務系統規范行政處罰裁量權實施辦法(試行)》中對于違反《稅收征收管理法》第六十二條的規定,針對被處以200元以下的罰款,其裁量階次屬于違法程度為輕微。因此,大康雪龍上述200元罰款,屬于違法程度輕微的違法行為,不屬于重大違法違規。

因此,大康雪龍已針對平地稅直簡罰【2018】110號《稅務行政處罰決定書》所涉違法行為積極采取整改措施,并落實到位;上述違規行為不屬于重大違法違規。

3、中方國稅稽罰【2016】1號《稅務行政處罰決定書》所涉行政處罰

(1)處罰事項

2016年4月6日,中方縣國家稅務局稽查局對九鼎飼料下發中方國稅稽罰【2016】1號《稅務行政處罰決定書》,對九鼎飼料未按規定取得合法、有效的原始憑證入賬,依據《中華人共和國發票管理辦法》第三十五條規定,處以罰款1,800元。

(2)上述違規行為的整改落實情況

根據中方縣國家稅務局出具的《稅收完稅證明》,九鼎飼料已足額繳納罰款1,800元;同時,九鼎飼料就發票使用規范對經辦人員進行培訓輔導,提高員工發票使用規范意識,避免以后再次出現違規情形

(3)上述行政處罰事項不屬于重大違法違規行為

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條:“違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收……(六)以其他憑證代替發票使用的;……”。

上述違法事實系九鼎飼料財務人員工作錯誤而造成,九鼎飼料前述違法行為被處罰金額為1,800元既未超過法定處罰金額的中間標準,更未達到法定的處罰金額上限,處罰力度相對較輕,所涉違法行為不屬于重大違法違規。

因此,九鼎飼料已針對中方國稅稽罰【2016】1號《稅務行政處罰決定書》所涉違法行為積極采取整改措施,并落實到位;上述違規行為不屬于重大違法違規。



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