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【上市公司稅訊】中昌數據:所收購之廣告子公司2018年業績承諾未達標(凈利潤完成率95.47%)——原因系稅收籌劃考慮,2018年將下屬新疆主體轉移到北京、稅收優惠減少,年度繳納所得稅比預算高816.88萬元所致

中昌數據(600242.SH)于2019年7月5日發布公告,披露子公司博雅立方自被公司收購以來業績承諾完成率逐年下滑,即2015-2018年業績承諾實現率分別為116.76%、109.32%、104.75%、96.7%。公司披露2018年博雅立方凈利潤完成率為95.47%,其未完成業績指標的主要原因系:2018年博雅立方采用新的稅收籌劃,其將原本新疆子公司經營和納稅主體向北京母公司轉移,稅收優惠減少導致所得稅增加、年度繳納所得稅比預算高816.88萬元所致——2018年實際發生所得稅1,686.41萬元、原預測所得稅金額為869.53萬元,從而造成凈利潤水平下降。

《600242中昌數據關于對上海證券交易所2018年年度報告事后審核問詢函回復的公告》【2019.7.5】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=gssh0600242&stockCode=600242&announcementId=1206426777&announcementTime=2019-07-05

10.年報顯示,博雅立方、云克科技在本年度業績承諾完成率均不達標,但累計業績承諾完成率達標;億美匯金首年業績承諾完成率為103.01%。請公司補充披露:(1)博雅立方、云克科技自收購以來業績承諾完成率逐年下滑的原因;(2)結合并購標的資產近年來的盈利情況與前期商譽減值評估數據進行比較,若存在差異則說明原因;(3)分年度列示從收購以來,商譽減值測試中各并購標的資產主要測試參數,并進行前后期的比較,若存在差異則說明原因;(4)本期商譽減值測試過程中是否發現減值跡象,并充分提示商譽減值風險。請財務顧問核查并發表意見。

回復:

(1)博雅立方、云克科技自收購以來業績承諾完成率逐年下滑的原因根據中審眾環出具的“眾環專字(2019)010687號”、“眾環專字(2018)010758號”、“眾環專字(2017)010670號”和“眾環專字(2016)011190號”業績承諾實現情況的專項審計報告,業績承諾期內,博雅立方和云克科技的業績完成情況如下:

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從上表可以看出,博雅立方和云克科技累計實現凈利潤均超過了承諾凈利潤,但各年業績承諾實現率呈現逐漸下降趨勢,主要原因為:

博雅立方

…………

(2)結合并購標的資產近年來的盈利情況與前期商譽減值評估數據進行比較,若存在差異則說明原因

湖北眾聯資產評估有限公司出具的“眾聯估值字[2018]第1019號”、“眾聯估值字[2018]第1011號”估值報告以及上市公司的說明,近年來標的資產商譽減值評估數據與實際盈利情況對比如下:

2016年度商譽減值測試收益預測與實際實現情況對比分析

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2017年度,博雅立方營業收入完成率達102.64%,利潤總額完成率達88.85%,凈利潤完成率達109.50%……

2017年度商譽減值測試收益預測與實際實現情況對比分析

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2018年度,博雅立方盈利情況基本完成預期,營業收入完成率為98.88%,利潤總額完成率為102.76%,凈利潤完成率為95.47%,凈利潤未達到業績承諾指標主要由于2017年減值測試預測的所得稅小于實際發生金額的影響。2017年減值測試時預測2018年度所得稅金額為869.53萬元,由于博雅立方新的稅收籌劃,其將原本新疆子公司經營和納稅主體向北京母公司轉移,稅收優惠減少導致所得稅增加,2018年實際發生所得稅1,686.41萬元,從而造成凈利潤水平下降。

……



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